Creator: Bloomberg | Credit: Bloomberg via Getty Images
Copyright: 2011 Bloomberg
В соответствии с налоговым законодательством США любое лицо, не являющееся гражданином США (U.S. citizen or U.S. national), является иностранцем. Иностранец считается временно проживающим в США, если он не отвечает критериям обладателя карточки постоянного жителя США и присутствия в США на протяжении длительного периода времени.
Кто должен подавать налогорвую декларацию
Человек должен подавать налоговую декларацию, если относится хотя бы к одной из следующих категорий:
1) Иностранец, временно проживающий в США и ведущий торговую или коммерческую деятельность в США в течение года или считающийся ведущим таковую деятельность.
2) Иностранец, временно проживающий в США, не ведущий ни торговой, ни коммерческой деятельности в США, но получающий в США доход, облагаемый налогом, размер которого превышает вычеты, удержанные при получении этого дохода.
3) Представитель или агент, отвечающий за подачу налоговой декларации лица, указанного в пунктах 1 или 2.
4) Опекун наследственного имущества или попечительского фонда иностранца, временно проживающего в США.
5) Опекун, проживающий совместно с иностранцем, временно проживающим в США, член семьи такового иностранца или иное лицо, на которое возложена опека над таковым иностранцем или его имуществом, возможно, обязаны подавать подоходную декларацию и платить за него налоги в США.
Если вы являетесь студентом, преподавателем или стажёром, находящимся в США по визам категорий "F,""J,""M" или "Q", вы считаетесь ведущим торговую или коммерческую деятельность в США.
Однако, вы должны подавать форму 1040 NR Nonresident Alien Income Tax Return только тогда, когда вы получаете облагаемый налогом доход, например, заработную плату, tips, стипендию или грант на стажировку, дивиденды и т.д.
С дополниельной информацией на этот счет вы можете ознакомится здесь - Foreign students, Scholars, Teachers, Researches and Exchange Visitors
Заявка на возврат переплаченных налогов или льготу
Вы должны подать подоходную налоговую декларацию, если вы хотите:
1) Подать заявку на возврат переплаченных или удержанных в завышенном размере налогов, либо
2) Подать заявку на льготу, либо на вычет или зачет. Например, если вы не ведете коммерческой деятельности в США, но имеете доход от недвижимости, который вы предпочитаете рассматривать как доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью (Effectively connected income), вы должны своевременно подать налоговую декларацию для того, чтобы указать в ней разрешенные вычеты из своего дохода.
Какой доход должен указываться в налоговой декларации
Доход иностранца, который подлежит обложению подоходным налогом в США, обычно делится на две категории:
1) Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США и
2) Фиксированный, устанавливаемый, годовой или периодический (FDAP) доход из источников, находящихся в США.
Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), после разрешенных вычетов облагается налогом по установленной прогрессирующей шкале. Ставки этого налога одинаковы с теми, которые применяются для граждан и постоянных жителей США. Доход, фактически связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США (Effectively Connected Income), указывается на первой странице Формы 1040-NR. Доход категории FDAP облагается налогом по фиксированной ставке 30 процентов (или более низкой ставке, установленной каким-либо договором), и никаких вычетов из этого дохода не допускается.
Доход категории FDAP, не связанный с торговой или коммерческой деятельностью в США, должен быть указан в Приложении NEC Формы 1040-NR.
Иностранец, временно проживающий в США и обязанный подавать подоходную налоговую декларацию, должен использовать форму 1040 NR Nonresident Alien Income Tax Return
Photo by Kelly Sikkema on Unsplash
Когда и куда подавать налоговую декларацию
Если вы работаете по найму или на себя и получаете зарплату или компенсацию, из которой должен вычитаться подоходный налог в США, либо если вы имеете рабочий кабинет или место ведения коммерческой деятельности в США, то обычно вы должны подавать налоговую декларацию на 15-й день 4-го месяца, следующего за окончанием своего налогового года. Для лиц, подающих налоги за календарный год, это обычно 15 апреля. В 2023 это 17 апреля.
Если вы не работаете по найму или на себя и если вы не имеете ни рабочего кабинета, ни места ведения коммерческой деятельности в США, то обычно вы должны подавать налоговую декларацию на 15-й день 6-го месяца, следующего за окончанием своего налогового года. Для лиц, подающих налоги за календарный год, это обычно 15 июня.
Форма 1040NR подается по адресу, указанному в инструкции по заполнению этой формы.
Если вы не можете подать налоговую декларацию к установленному сроку, вы должны подать Форму 4668 с запросом на автоматическое продление срока подачи налоговой декларации. Форма 4868 должна быть подана к установленному сроку подачи налоговой декларации.
Для того чтобы получить право на какие-либо льготные разрешённые вычеты или зачеты, вы должны своевременно подать свою налоговую декларацию. Налоговая декларация считается в данном случае своевременно поданной, если она подана в течение 16 месяцев по истечении обсуждавшегося срока. Налоговое управление США (Internal Revenue Service) имеет право отказать вам в вычетах или зачётах, если налоговая декларация подана по истечении этого периода.
Уезжающий из страны иностранец
Перед отъездом из США все иностранцы, за некоторыми исключениями, должны получать удостоверение о выполнении требований (Certificate of compliance). Этот документ, обычно называемый Departing Alien Clearance/Sailing Permit , должен быть завизирован IRS до отъезда иностранца из США. Вы получите «разрешение на плавание» sailing permit или «разрешение на отъезд» departure permit после:
Даже если вы уехали из США и подали при отъезде Форму 1040-C , вы всё равно должны подавать годовую подоходную налоговую декларацию в США.
Если вы состоите в браке и при этом и вы, и ваш супруг или супруга обязаны подавать налоговую декларацию, каждый из вас должен подавать её отдельно, за исключением тех случаев, когда один из супругов является гражданином США или постоянно проживающим в США иностранцем.
В последнем случае уезжающий из США иностранец может подавать налоговую декларацию совместно с супругом. Более подробно на эту тему можно почитать в разделе Nonresident Spouse .
Обращаем ваше внимание, что если у вас возникли вопросы после прочтения этой статьи, то их следует прояснить у вашего налогового консультанта или CPA
По материалам IRS
RUmesto
Марина Заславская, Сан-Франциско
